Главная страница

эссе. Внутренний контроль и аудит


Скачать 21,92 Kb.
НазваниеВнутренний контроль и аудит
Дата03.06.2019
Размер21,92 Kb.
Формат файлаdocx
Имя файлаэссе.docx
ТипДокументы
#56830

Подборка по базе: Электротехника. Контрольная работа.docx, задачи к контрольной по атомной.rtf.

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

(Финансовый университет)

Департамент правового регулирования экономической деятельности

Эссе

на тему: «Внутренний контроль и аудит»

Студентки группы 3Б-ЭФ3-2

Прокопенко Ирины Андреевны

Москва 2018

С помощью системы внутреннего контроля и аудита организации можно способствовать профилактике и выявлению коррупционных правонарушений в деятельности организации. Государство на уровне законодательства стремится избавиться от коррупции и снизить коррупционные риски, ужесточая антикоррупционную политику. Данную политику государства можно увидеть в следующих нормативно-правовых актах:

1. Федеральном законе РФ от 25.12.2008г. № 273-ФЗ «О противодействии коррупции» (с изменениями и дополнениями от 28.12.2017г.);

2. Указе Президента РФ от 1 апреля 2016 г. № 147 «О Национальном плане противодействия коррупции на 2016–2017 годы»;

3. Поручении Председателя Правительства РФ «Об обеспечении выполнения Указа Президента России «О Национальном плане противодействия коррупции на 2016–2017 годы» и т. д.

Снижение коррупционных рисков является для многих организаций важнейшей задачей. С каждым годом всё больше организаций разрабатывают дополнительные регламенты, внедряют новые средства контроля, направленные на предотвращение коррупции и мошенничества [1]. Я считаю, что наиболее эффективным средством борьбы с коррупцией является аудит, который ставит собой целью выявление фактов нарушений в составлении бухгалтерской финансовой отчетности. Главная роль в противодействии коррупционным нарушениям и мошенничеству принадлежит внутреннему аудиту в организации, а именно — антикоррупционному аудиту. Антикоррупционным аудитом называют систему контроля за соблюдением антикоррупционных ограничений и выполнением антикоррупционных мер в конкретном учреждении, организации, органе государственной власти или органе местного самоуправления [2].

Проведение антикоррупционного аудита организации ставит в необходимость:

а) установление того, какие коррупционные финансовые нарушения присущи данному объекту, учитывая специфику деятельности организации, возможные схемы сговора по хищению имущества организации, а также уровень коррумпированности проверяемых работников;

б) проведение анализа документации по противодействию коррупции внутри компании;

в) проведение антикоррупционного тестирования средств внутреннего контроля (системность, периодичность, отсутствие возможности сговора должностных лиц, результаты контроля и меры, принятые по его итогам) [3].

В некоторых организациях имеется отдел внутреннего контроля. И в таких организациях аудитор может подробно узнать о проведении периодических антикоррупционных проверок и их результатах. Полученная информация даст возможность оценить уровень средств контроля, компетентность сотрудников, проводящих внутренний аудит, а также определить честность руководства. Честность руководства важна, так как аудитору при проверке крайне важно учесть возможный сговор руководства с работниками бухгалтерии. Те, кто являются собственниками организации, довольно часто манипулируют её финансовым результатом для получения максимальных доходов, повышения инвестиционной привлекательности организации или соблюдения условий или ограничений по договорам с третьими лицами. Для последнего пункта приведём пример: для многих компаний искусственное завышение активов — это возможность условно соблюдать кредитные соглашения (стоимости залогового имущества или установленные заемщиком критерии предоставления или продления кредитов) [4]. Именно поэтому для выявления коррупционных действий крайне важно использовать приёмы и методы, способные раскрыть причастность руководства организации к правонарушениям коррупционного характера путём искажения бухгалтерской (финансовой) отчётности. К основным способам искажения отчетности относят: фальсификацию первичных документов, фиктивные бухгалтерские проводки, объединение разнородных сумм в одной статье отчётности, расчёты с использованием компаний-однодневок и т. д.

Также о возможных коррупционных проявлениях свидетельствуют:

а) наличие платежей и поступлений, не соответствующих полученным или оказанным услугам;

б) нетипичные хозяйственные операции и сделки в конце года, влияющие на финансовый результат, капитал, активы и обязательства организации;

в) несоблюдение правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

г) наличие большого объёма финансовых вложений в кризисные предприятия и отрасли экономики.

Значительным коррупционным признаком является такие ситуация, когда руководство стремится к искажению бухгалтерской отчетности, уклонение от ответов на вопросы аудитора, например, о состоянии расчетов, результатах налоговой проверки. Отказ руководства предприятия предоставить необходимые для аудита разъяснения следует рассматривать как серьезное основание для сомнения в законности сделок и хозяйственных операций. Аудитор должен при выявлении признаков коррупции в виде искажения бухгалтерской отчетности:

а) выявить факт нарушений и наличия в действиях сговора;

б) определить круг лиц и должности участников;

в) убедиться в достоверности полученных сведений от работников и руководства.

Факторами, которые ограничивают возможность фактов коррупции являются эффективная антикоррупционная работа собственников аудируемого лица и результативная система внутреннего контроля. Фактор внезапности — наиболее эффективный метод при проведении антикоррупционного аудита. Он заключается в изменении программы проверки, внеплановых контрольных действиях по выявлению фактов хищений имущества организации, а именно внеплановой инвентаризации, контрольном запуске сырья и материалов в производство, контроль качества и т. д. Данный фактор увеличивает вероятность раскрытия коррупционных схем организации, поскольку внезапность не позволяет скрыть факты искажений бухгалтерской финансовой отчётности.

Детальное уточнение аудиторских рабочих планов и особое внимание, которое стоит сфокусировать на антикоррупционных мероприятиях, скажутся на увеличении продолжительности процесса процедур по их контролю. Наряду с этим, добавление ряда вопросов по каждому элементу ведет за собой и рост объёма аудиторской выборки. Следствием этих мер будет и незамедлительное возрастание круга лиц, которые будут нести как должностную, так и материальную [5]. Нельзя не отметить способность умышленно не принимать во внимание заинтересованными лицами объективных средств внутреннего контроля. Стоит отметить, что до момента начала аудиторской проверки персонал служб может быть вовлечен в незаконные операции, что приведет к усилению влияния необъективной оценки, которое «сыграет на руку» коррумпированной составляющей. Необходимо четко понимать, что таковое взаимодействие представителей системы внутреннего контроля и финансовых мошенников может включать другие возможности проведения аудита. Особое внимание в плане контроля стоит уделить учётным и исправительным записям, проведённым на этапе завершения отчётного периода или конце года. Определить мотивационную часть этих действий, проверить указание номеров корреспондирующих счетов, а также перечень лиц, вносивших эти изменения. Зачастую мошенники для сокрытия присвоения денег и материальных активов используют операции, которые не свойственны данной отрасли, искусственно вводят дополнительные усложняющие текущую ситуацию записи. Необходимо выяснить имеют ли сведения о таковых действиях руководство аудируемого лица, было ли проведено согласование методов отражения их в учёте. Отсутствие такового может свидетельствовать о попытках должностных лиц фальсифицировать бухгалтерскую отчётность [5].

Несовершенство системы внутреннего контроля в организации, коррумпированность высшего состава экономического субъекта и другие факторы как правило приводят к тому, что суммы хищений и незаконных списаний материальных ценностей и денежных средств существенно повлияют на точность и достоверность бухгалтерской финансовой отчётности. Инициировать хищение могут всевозможные обстоятельства. Основная причина — не сложившиеся по различным причинам отношения с руководством и коллегами. Причины могут быть самыми разнообразными: риск увольнения, сокращение количества работников в организации, уровень заработной платы, бонусная система, отсутствие корпоративной культуры, отсутствие карьерного роста, а также общечеловеческие качества, такие как жадность, зависть и чувство безнаказанности. Особой популярностью в производственном процессе у расхитителей пользуются материальные ценности, которые можно легко реализовать в своих интересах. При некорректной работе системы внутреннего контроля количество фактов хищения материальных ценностей, а также денежных средств существенно увеличится. Отсюда следует необходимость проведения антикоррупционного аудита.

Список использованной литературы

1. Аудит антикоррупционной комплаенс-программы // http://www.ey.com. URL: http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/EY-anti-corruption-program-audit-rus/ %24FILE/EY-anti-corruption-program-audit-rus.pdf (дата обращения: 22.12.2018).

2. Национальная юридическая энциклопедия // http://determiner.ru. URL: http://determiner.ru/termin/antikorrupcionnyi-audit.html (дата обращения: 22.12.2018).

3. Растегаева Ф. С., Марковникова Е. Ю. Современные направления развития службы внутреннего аудита // Молодой ученый. — 2016. — № 25. — С. 351–353. — URL https://moluch.ru/archive/129/35545/ (дата обращения: 21.12.2018).

4. Сардарова Б. М. Манипулирование финансовой отчетностью — схемы и способы выявления // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. — 2009. — № 1. — С. 142–156.

5. Салихов З. А., Валеев А. Р. Антикоррупционный аудит: основы организации, планирования и проведения// Вестник экономики, права и социологии, № 4, 2015г.


написать администратору сайта